Вопрос - Ответ

Часто задаваемые вопросы на линии консультаций по программному продукту 1С Предприятие 8

Вопрос: Генеральный директор фирмы одновременно является ее учредителем. По штатному расписанию ему назначен оклад. Может ли он работать, но не получать зарплату?

Ответ: Генеральный директор (даже если он единственный учредитель) является работником организации, и на него полностью распространяется трудовое законодательство РФ, которое предусматривает, что за выполнение трудовых функций работник должен получать заработную плату (ст.ст. 21, 22 ТК РФ).

Невыплата заработной платы является правонарушением, за которое организация может быть привлечена к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, за невыплату заработной платы законодательством также установлена уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

Таким образом, руководитель должен получать заработную плату независимо от того, является он учредителем или нет.

---------------------------------------------------------------------------------

Вопрос: Организация произвела постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания на 90 суток. Он хочет прекратить трудовые отношения с данной компанией. Нужно ли его снимать с регистрационного учета?

Ответ: Согласно ст. 16 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ заявление о регистрации иностранного гражданина по месту жительства подается самим иностранным гражданином.

Согласно ч. 3 ст. 20 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребывания должно быть представлено в орган миграционного учета принимающей стороной или в случаях, предусмотренных законодательством, непосредственно данным иностранным гражданином.

В силу ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ принимающей стороной может являться организация, с которой у иностранного гражданина имеются трудовые отношения. Так как иностранный гражданин не имеет желания работать в организации, предполагается, что трудовой договор будет расторгнут сторонами.

Статья 23 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ в качестве оснований для снятия иностранного гражданина с регистрационного учета указывает:

постановку иностранного гражданина на учет по новому месту пребывания;

выезд иностранного гражданина из Российской Федерации;

смерть иностранного гражданина в РФ либо вступление в законную силу решения суда о признании иностранного гражданина, находившегося в РФ, безвестно отсутствующим или об объявлении его умершим.

При этом прекращение трудового договора с иностранным гражданином не является основанием для снятия его с регистрационного учета, и нахождение иностранца на учете будет длиться до истечения срока 90 суток.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ при расторжении трудового договора с иностранным гражданином, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, работодатель обязан уведомить территориальный орган ФМС России о прекращении трудовых отношений.

---------------------------------------------------------------------------------

Вопрос: В результате ошибки в компьютерной программе нескольким сотрудникам был начислен больничный по уходу за ребенком в двойном размере. Проверка ФСС выявила этот факт. Можно ли вернуть излишне выплаченные суммы пособия?

Ответ: В пункте 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ указано, что суммы пособий, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки.

Верховный Суд РФ в определении от 20.01.2012 № 59-В11-17 указал, что счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях.

По мнению Роструда, счетной является ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (письмо от 01.10.2012 № 1286-6-1).

Таким образом, сбой в компьютерной программе к счетным ошибкам не относится.

Возврат излишне начисленного и выплаченного пособия допускается только в случае добровольного согласия работников. При этом согласие на возврат должно быть оформлено письменно (письмо ФСС России от 20.08.2007 № 02-13/07-7922).

Добровольное удержание суммы отражается либо обратной проводкой (Дебет 70 Кредит 69), либо сторнировочной записью - Дебет 69 Кредит 70 со знаком "минус". Удержанную сумму работник может внести в кассу организации, или ее следует удержать из заработной платы (иных начислений в пользу работника).

Кроме того, необходимо сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с суммы излишне начисленного (возвращаемого) пособия, либо обратной проводкой (Дебет 68 Кредит 70), либо сторнировочной записью - Дебет 70 Кредит 68 со знаком "минус".

Если пособие работник добровольно не возвращает, то в бухгалтерском учете излишне начисленные суммы следует отнести на прочие расходы - Дебет 91.2 Кредит 69 на сумму переплаты. Указанные расходы, по нашему мнению, нельзя учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. эти расходы документально не подтверждены и экономически не оправданы.

---------------------------------------------------------------------------------

Вопрос: Компания не имеет филиалов и обособленных подразделений. Возможность их создания прописана в Уставе. Можно ли применять УСН?

Ответ: Законодательством установлен ряд критериев, которые ограничивают право на применение УСН.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы, не могут применять УСН.

По нашему мнению, в данной норме говорится именно о фактическом наличии обособленных подразделений.

Также отметим, что прописанная в Уставе возможность создавать обособленные подразделения не указана в главе 26.2 НК РФ как основание для утраты права на применение УСН.

Следует подчеркнуть, что в случае создания обособленного подразделения не в форме филиала или представительства организация не утрачивает право на применение УСН.

---------------------------------------------------------------------------------

Вопрос: Организация заключает договор аренды нежилого помещения с физическим лицом. Кто в данной ситуации должен исчислять и уплачивать НДФЛ?

Ответ: Российская организация, выплачивающая доход физическому лицу, признается в отношении него налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доход в рамках заключенного договора аренды с организацией, должны исчислять и уплачивать НДФЛ.

Официальная позиция сводится к тому, что в указанной ситуации обязанность перечислить налог лежит на организации (письма Минфина России от 01.06.2011 № 03-04-06/3-128, УФНС России по г. Москве от 26.07.2011 № 20-14/3/073326@).

Из анализа судебной практики следует, что позиции судов по данному вопросу разнятся.

Так, одни суды считают, что НДФЛ уплачивает организация (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 № А27-16788/2010, от 14.05.2010 № А66-9581/2009).

Другие суды считают, что организация не принимает на себя обязанности налогового агента, ввиду чего обязанность по исчислению и уплате НДФЛ лежит на физическом лице (постановления ФАС Поволжского округа от 09.11.2011 № А12-15768/2010, от 17.11.2011 № А57-12030/2010).

Таким образом, если организация хочет избежать претензий со стороны контролирующих органов, рекомендуем ей исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно. Однако доказать отсутствие обязанности налогового агента организация может в суде.

---------------------------------------------------------------------------------

Из анализа судебной практики следует, что позиции судов по данному вопросу разнятся.

---------------------------------------------------------------------------------

Вопрос: Сотруднику выплачены отпускные авансом. При этом заработная плата будет выдана позже. Нужно ли в этом случае удерживать алименты с отпускных?

Ответ: В соответствии со ст. 82 СК РФ взыскание алиментов производится из заработка и иных доходов согласно Перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Подпунктом "к" п. 1 Перечня установлено, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится, в частности, с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в т.ч. во время отпуска.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и (или) иного дохода и уплачивать или переводить их получателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты обязанному лицу заработной платы или иного дохода (ст. 109 СК РФ).

Нормами ст. 136 ТК РФ установлено, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. В течение трех дней со дня выплаты работнику отпускных перечисляются алименты, причем независимо от того, что отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы (ст. 109 СК РФ).

Материал подготовлен с использованием ИТС ПРОФ